Telegram
Александр Захаров
партнер Paragon Advice Group, канд. юрид. наук
15 ноября 2013 года РИА Новости провело мультимедийный круглый стол для СМИ «Деоффшоризация экономики России: оценка специалистов» с участием государственных специалистов. Перед представителями СМИ выступили председатель комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам Сергей Рябухин, начальник управления трансфертного ценообразования и международного сотрудничества Федеральной налоговой службы Дмитрий Вольвач, и автор последних резонансных предложений об изменении налогового законодательства старший инспектор Следственного комитета Георгий Смирнов.
Круглый стол открыл Сергей Николаевич Рябухин. Он отметил высокую «заофшоренность» российской экономики, и напомнил, что в своем послании Федеральному Собранию Президент России Владимир Владимирович Путин обратил внимание на необходимость проведения деофшоризации российской экономики. Было отмечено, что в настоящее время, конечно, лидером по использованию офшоров в мире является КНР, однако Россия также имеет высокие показатели потери капитала от офшоров, размеры которых по разным данным составляют от 800 миллиардов до 1 триллиона долларов за последние 20 лет. В качестве примера активного борца были названы США, которые смогли в последнее время предпринять активные меры в этой связи. Было объявлено, что Председатель Совета Федерации Валентина Ивановна Матвиенко поручила провести 21 ноября в Совете Федерации слушания по вопросам деофшоризации с участием представителей всех заинтересованных ведомств. По результатам мероприятия планируется поручить Счетной палате провести тщательную оценку всех соглашений об избежании двойного налогообложения и представить соответствующие рекомендации. Из рекомендаций и предложений заинтересованных ведомств предлагается сформировать конкретный и детальный план проведения мер по деофшоризации.
Федеральную налоговую службу представил начальник управления трансфертного ценообразования и международного сотрудничества Дмитрий Валерьевич Вольвач. Он со своей стороны объяснил критерии отнесения иностранных юрисдикций (как не сотрудничающих или предоставляющих минимальный уровень налогообложения) в список офшоров Министерства финансов (приказ № 108 с изменениями) для целей применения специального режима освобождения от налога на прибыль дивидендов при соблюдении обязательных условий участия (п. 3 ст. 284 Налогового кодекса был введен в 2007 году специальный налоговый режим для российских холдингов известный в мире как “participation exemption”). Особо было отмечено, что теперь к сделкам с компаниями из этих стран применяются специальные правила о трансфертном ценообразовании, которые обязывают российских налогоплательщиков для этих целей отчитываться перед налоговым органом. Представитель ФНС России отметил, что управление трансфертного ценообразования и международного сотрудничества укомплектовано теперь высококвалифицированными специалистами, а для целей анализа и детального изучения документации налогоплательщиков будет использоваться передовое специальное программное обеспечение. В июле 2014 года можно будет говорить о первых результатах работы новых правил.
Касательно обмена информацией Дмитрий Вольвач отметил, что, например, с кипрскими коллегами уже прошло две рабочие встречи, и сейчас уже ощущаются достаточные подвижки в получении необходимой информации о налогоплательщиках с Кипра. ФНС России ожидает, что ответы на запросы в ближайшее время будут приходить еще в более сжатые срок, не более месяца или двух. Ведется плотная работа по этому направлению с такими странами, как, США, Германия, КНР. С одной из западных стран также прорабатывается пилотный проект автоматического обмена. Полноценный электронный обмен налоговой информацией налажен со всеми налоговыми администрациями стран-участниц СНГ. Было отмечено, что введение обмена информацией на автоматической основе требует достижения согласования по формату обмена, а также обеспечению полноценной защиты конфиденциальности такой информации.
Последним из специалистов выступил представитель Следственного комитета Георгий Смирнов. В качестве первостепенной проблемы он выделил вывод капитала из страны. Он условно разделил его на «белый», «серый» и «черный». К «белому» он отнес вывод иностранными лицами своих законных доходов по причине желания размещения их в более безопасных и наиболее инвестиционно-привлекательных странах. Было замечено, что с этим видом вывода можно бороться только, исключительно создавая благоприятные условия для его инвестирования в России. «Серый вывод» капитала он обозначил, как вывод налогооблагаемой базы путем использования офшорных механизмов и схем для минимизации российскими бенефициарами своих налоговых обязательств в России, и для последующего реинвестирования таких средств обратно в форме «контролируемых» займов или иными способами. К «черному выводу» капитала представитель СК отнес капитал из криминальных источников.
Далее Георгий Смирнов представил свой проект направленный на ограничение злоупотребления гражданскими правами. Только посредством введения в налоговое законодательство понятий мнимой и притворной сделок, а также предоставлением налоговым органам права на внесудебную переквалификацию сделок, когда для налоговых целей не принимаются во внимание налоговые последствия «мнимых» и «притворных» сделок, по его мнению, может быть поставлен заслон откровенно недобросовестным схемам ухода от налогов, включая и схемы с офшорами.
Еще одним полезным вариантом, который предложил специалист, является перенос судебной доктрины против налоговых злоупотреблений в законодательство. Так в качестве примера он привел факт введения в Кодекс внутренних доходов США в 2007 году доктрины «экономического существа». Представитель СК также привел позитивный пример введения и применения в Великобритании GAAR (общих положений против налоговых злоупотреблений). Великобритания, по его информации, в отличии от США, никогда не полагалась на судебные доктрины в борьбе с налоговыми уклонениями.
По мнению Георгия Смирнова, в случае если в России будут приняты все названные им меры, а в уголовном законодательстве появится ответственность юридических лиц, то возвращенные капиталы из офшоров повысят ВВП России на 1,5-2%. Тогда и налоговые амнистии смогут быть эффективными. А уголовная ответственность юридических лиц нужна и потому, как объяснил представитель СК, что сейчас существует большая проблема при возврате преступных средств из-за границы, поскольку иностранные государства руководствуются принципом недопустимости произвольного лишения имущества.
Подводя итоги круглого стола, Сергей Николаевич Рябухин отметил, что в настоящее время в России уровень либерализации налогового законодательства намного выше, чем в США. Участники отметили, что в мире происходят постоянные движения по вопросу повышения финансовой транспарентности. Активно по линии борьбы с налоговыми уклонениями работают G20, G8 и ОЭСР (включая его Глобальный форум по транспарентности и обмену информацией, а также недавно созданный Глобальный форум по трансфертному ценообразованию). Однако участники встречи так и не достигли общего понимания понятия деофшоризация.
К сожалению, в ходе обсуждений не поднимались и не затрагивались вопросы перспектив введения в России правил о контролируемых иностранных компаниях, которые Президент России Владимир Владимирович Путин поручал Министерству финансов разработать до сентября этого года. Также остался без рассмотрений и Федеральный закон № 306, которым был введен 30% налог на доходы по эмиссионным ценным бумагам, в случае не раскрытия информации о фактических собственниках таких доходов.
Хотелось бы в заключение отметить, что озвученные на настоящий момент предложения Следственного комитета резко выбиваются из основных направлений деофшоризации, предложенных в феврале этого года Экспертным управлением Администрации Президента России[1].
Александр Захаров, партнер Paragon Advice Group, канд. юрид. наук, специально для Legal Insight
