Жизнь после Кипра: налоговый апгрейд

In Обзоры мероприятий by Legal Insight0 Comments

Поделитесь:

lac14  июня 2013 г. в Москве журнал Legal Insight, компания ITA и Российское отделение Международной налоговой ассоциации провели конференцию на тему «Жизнь после Кипра: налоговый апгрейд».

Лейтмотивом мероприятия стало обсуждение взаимодействия с кипрскими компаниями в связи с банковским кризисом. Раскрытие информации об офшорных компаниях, их регистраторах и контрагентах через базу Off  shore leaks еще больше пошатнуло веру клиентов в конфиденциальность офшорных схем. О том, как российским и международным компаниям реагировать на эти изменения, и шла речь на конференции, на которой собрались российские, украинские, голландские, итальянские, кипрские и мальтийские эксперты из частного сектора и государственных органов.

Первая секция мероприятия была посвящена достаточно актуальной теме последнего времени — бенефициарной собственности. Модератором был Виктор Мачехин, исполнительный директор российского отделения Международной налоговой ассоциации РОС-ИФА и руководитель налоговой практики Linklaters.

В начале конференции выступили заместитель руководителя ФНС Даниил Егоров и почетный гость форума, один из ведущих экспертов в области международного налогообложения в мировом масштабе Паскуале Пистоне. Обсуждение, в котором участвовали ведущие эксперты международного, российского и украинского профессионального сообщества, такие как Владимир Гидирим, Борис Брук, Дмитрий Михайленко и  сам Виктор Мачехин, было очень интересным.

lac3Дискуссия велась как об истории появления данного термина (в российской интерпретации понимаемого, скорее, как фактическое право на доход — ФПД) в международном налоговом праве, так и о его использовании в ходе развития законодательства, административной и судебной практик. В российском налоговом законодательстве термин ФПД отсутствует, несмотря на неоднократные предложения по поводу его включения в Налоговый кодекс РФ.

В целом отечественное профессиональное сообщество внимательно относится к использованию данного термина в практической деятельности (дело «Северного Кузбасса» заставляет быть начеку!), однако реального прогресса в его интерпретации не наблюдается из-за отсутствия каких-либо решительных действий со стороны фискальных органов. Так, история с налогообложением еврооблигаций закончилась тем, что вопрос о фактическом получателе дохода просто сняли с повестки дня и заменили дискуссией о предоставлении льготы.

Что касается Украины, то там определение фактического права на доход закреплено в национальном налоговом законодательстве, и сейчас количество разъяснений фискальных органов и судебных решений по применению этой концепции заметно увеличилось. Прежде всего это касается платежей роялти, т. е. ситуаций, когда налоговым органам проще получить документы по цепочке сделок (лицензия / сублицензия). Следует отметить непоследовательность складывающейся практики. Чаще побеждают налогоплательщики, а не представители налоговых органов. В то же время в нескольких делах победила прямолинейная логика украинских налоговых органов: сублицензиар не является конечным получателем дохода и потому не может быть бенефициарным собственником. В результате появились в некоторой степени абсурдные решения, например: платеж российскому правообладателю, осуществляемый из Украины через российскую сублицензионную компанию, не признан покрываемым льготой российско-украинской налоговой конвенции как не отвечающий условию ФПД. В этой части можно было только приветствовать комментарии Даниила Егорова по поводу того, что у российских налоговых органов нет намерения применять аналогичные механические тесты для решения подобных вопросов.

Участники конференции обсудили современные тенденции, отмеченные налоговым комитетом ОЭСР, который в течение полутора лет активно занимается выработкой уточненной позиции по ФПД для составления комментария к Модельной конвенции. В целом участники согласились с тем, что развитие понимания ФПД у российских и украинских налогоплательщиков и налоговых органов может серьезно отразиться на практических решениях в части международного налогового планирования.

Далее конференцию продолжила секция по трансфертному ценообразованию, которой руководил Денис Щекин, управляющий партнер юридической компании «Щекин и партнеры». В рамках этой секции обсуждался широкий круг вопросов, связанных с применением правил трансфертного ценообразования, в частности, диффузия принципа рыночных цен, т. е. применение этого принципа к операциям в отсутствие контролируемых сделок и необоснованной налоговой выгоды. Было признано, что формальных оснований для этого нет, но в особых случаях позиция Минфина РФ по поводу возможности такого применения может быть реализована на практике через концепцию необоснованной налоговой выгоды.

Также был поднят вопрос об избыточности информации в уведомлении о контролируемых сделках и возможности оспаривания приказа ФНС России о порядке заполнения уведомления о контролируемых сделках в Высшем Арбитражном суде РФ.

Еще одна секция была посвящена новостям и тенденциям налогового законодательства и  практики Нидерландов, Кипра и  Мальты. Модератором выступал Рустам Вахитов, управляющий партнер International Tax Associates. Ситуацию, сложившуюся на Кипре, осветил налоговый директор кипрской компании Eurofast Крис Дамиану. По его словам, недавние события коснулись преимущественно банковского сектора. Кипр по-прежнему может предложить инвесторам понятную систему законов, отличное информационное взаимодействие, профессиональный сервис мирового уровня, налоговую систему, полностью совместимую с требованиями Евросоюза и ОЭСР, а также низкий корпоративный налог в отсутствие каких-либо черных списков. Кроме того, Кипр является членом Евросоюза.

Крис Дамиану, в частности, обратил внимание на тенденцию замещения примитивных структур back-to-back займов и лицензионных платежей более современными структурами с использованием кипрского режима IP Box.

Сильвио Силиа, партнер компании Silvio Corrierri Legal, посвятил выступление мальтийской налоговой системе. Также он поделился своими впечатлениями от мероприятия: «Нам было очень приятно участвовать в этой конференции и выступать на ней. Интересные и достойные выступления всех спикеров дополнили обсуждение недавних событий в международном налогообложении российской точкой зрения. Особенно интересным было выступление заместителя руководителя российской Федеральной налоговой службы Даниила Егорова о подходе к проблеме борьбы с неуплатой налогов. Вопросы делегатов выявили интересный взгляд изнутри на актуальные дебаты об уклонении от международного налогообложения в России. Мы также были рады реакции аудитории по поводу презентации мальтийской налоговой системы. Некоторые слушатели задавали конкретные вопросы, что свидетельствует о высоком интересе и опыте непосредственного ведения дел со структурами, включающими Мальту. Конструктивные дискуссии с участниками конференции продолжались даже после ее окончания. Мы надеемся, что это положит начало длительному сотрудничеству представителей российского и украинского бизнес-сообществ».

lac2Александр Захаров, управляющий партнер Paragon Advice, традиционно порадовал новостями о новых антиофшорных мерах, принимаемых на уровне отдельных государств и международных организаций. Так, присоединение Украины к обновленной многосторонней конвенции Совета Европы и ОЭСР об обмене информацией может положить начало использованию ею документа, применяемому уже 55 странами, в том числе Россией.

Рустам Вахитов рассказал о ряде российских и украинских судебных дел, при рассмотрении которых защита, осуществляемая на основе пустых офшорных структур, успешно оспаривалась налоговыми органами или кредиторами.

В ходе следующей сессии разговор шел о привлечении инвестиций. Участники конференции прослушали дистанционное выступление руководителя ассоциации ASSAIFо Альберто Бруньони о проведении сделки альтернативного (исламского) финансирования банка «Ак Барс». Продолжил разговор о привлечении финансирования для реализации проектов российских компаний руководитель Агентства инвестиционного развития Татарстана Линар Якупов. Он рассказал о том, как структура, которой он руководит, привлекает российских и зарубежных инвесторов к осуществлению своих проектов. По его словам, ключевыми факторами успеха служат открытость госорганов и возможность обсуждения потребностей инвесторов.

Конференция показала, как повышается значимость международных налоговых вопросов в практике налоговых директоров российских компаний. В постоянно меняющейся реальности международного налогообложения важно оставаться в курсе событий и оперативно реагировать на изменения.

Следующим крупным мероприятием станет Форум трансфертного ценообразования, который пройдет в Москве 7–8 октября при поддержке российского, украинского и казахстанского отделений Международной налоговой Ассоциации IFA. Его цель — сравнить практический опыт компаний России, Украины, Казахстана и европейских стран в области соблюдения требований и процедур законодательства о трансфертном ценообразовании, поделиться опытом решения сложных проблем и обсудить с консультантами и представителями налоговых органов вопросы, которые еще предстоит решить. Мы будем рады рассмотреть любые ваши предложения. Обращайтесь по адресу: elena.gerchikova@infotropic.ru.

Обзор подготовлен Рустамом Вахитовым, Виктором Мачехиным и Денисом Щекиным

Опубликовано в Legal Insight №6 (22) 2013

 

 

 

Leave a Comment