Рейтинг позитивных и негативных событий в налоговой сфере. Прогнозы – 2014

In Новости, Обзоры законодательства, Обзоры судебной практики by Маргарита Гаскарова0 Comments

Поделитесь:

Юридическая компания «Пепеляев Групп» составила очередной ежегодный профессиональный рейтинг позитивных, негативных и неоднозначных налоговых событий прошедшего года, повлиявших на состояние делового климата в стране и дальнейшее развитие налоговой системы России. Сотрудники компании (более 70 налоговых юристов) – на основе собственной практики и с учетом отзывов клиентов из массы всевозможных событий 2013 г. выделили события, наиболее благоприятно повлиявшие на положение налогоплательщиков и на правоприменительную практику в целом, а также события, негативно отразившиеся на деятельности налогоплательщиков. Выделены и неоднозначные события года.

Главные позитивные налоговые события – 2013

 1 место – новые решения ВАС РФ по вопросу о взыскании судебных расходов с Минфина России и налоговых органов по налоговым спорам (Определение ВАС РФ от 19.06.2013 № ВАС-13840/12, постановления Президиума ВАС РФ от 05.11.2013 № 6861/13 и от 26.11.2013 № 8214/13).

2 место – принятие Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

3 место – законодательно урегулировано налогообложение при выплате премий, бонусов и иных поощрительных выплат покупателям за объемы приобретенных ими товаров: если договором не предусмотрено, что такие выплаты означают скидку к цене, корректировок по НДС не требуется (Федеральный закон от 05.04.2013 № 39-ФЗ).

4 место – ВАС РФ признал частично недействующим письмо Минфина России от 06.12.2012 № 03-03-06/1/630, согласно которому только постановление следователя ОВД о приостановлении или прекращении уголовного дела по факту кражи может быть основанием списания убытков в целях налогообложения прибыли (Решение от 04.12.2013 № ВАС-13048/13).

5 место – в деле ООО «ИКЕА мос (Торговля и недвижимость)» Президиум ВАС РФ признал, что в составе внереализационных доходов арендодателя не учитывается стоимость неотделимых улучшений, произведенных арендаторами до регистрации и ввода в эксплуатацию торгового комплекса (Постановление от 08.10.2013 № 3589/13).

6 место – Федеральной налоговой службой сделаны очередные практические шаги по совершенствованию налогового администрирования:

  • на сайте ФНС России запущен новый интернет-сервис «Решения по жалобам» (http://www.nalog.ru/complaint_decision/);
  • опубликованы «контрольные соотношения показателей» налоговой отчетности;
  • вместо счета-фактуры и накладной компании теперь могут выставлять единый отгрузочный документ (рекомендуемый образец – в письме ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@);
  • подписано первое соглашение с ФНС России о предоставлении инвестиционного налогового кредита (с компанией ТНК-ВР).

7 место – в деле ЗАО КБ «Ситибанк» Президиум ВАС РФ признал неправомерным вывод налогового органа о том, что обслуживание клиентов банка в бизнес-залах аэропортов признается доходом в натуральной форме, облагаемым НДФЛ (Постановление от 02.04.2013 № 13986/12).

8 место – в деле ОАО «Авиакор – авиационный завод» Президиум ВАС РФ признал, что отказ кредитора от требований по взысканию процентов за пользование займом и неустойки, включенный в мировое соглашение, не может быть квалифицирован как прощение долга кредитором при отсутствии признания этого долга либо подтверждения соответствующей обязанности вступившим в законную силу решением суда (Постановление от 22.10.2013 № 3710/13).

9 место – Конституционный Суд РФ вынес пять постановлений по вопросам налогообложения (от 05.03.2013 № 5-П о плательщиках платы за выброс твердых бытовых отходов; от 23.05.2013 № 11-П о возврате госпошлины при отказе в выдаче лицензии на продажу алкогольной продукции; от 17.06.2013 № 13-П о введении страховых взносов с обратной силой; от 02.07.2013 № 17-П о вступлении в силу актов органов исполнительной власти об утверждении кадастровой стоимости земли; от 02.12.2013 № 26-П об отмене региональных льгот по транспортному налогу).

Юристы выделили и другие важнейшие позитивные события.

Новая редакция правил о налогообложении операций с ценными бумагами, ФИСС и долговых обязательств (Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ). Вот только вступают в силу они по большей части с 1 января 2015 г.

Определение Верховного Суда РФ от 30.04.2013 № 78-КГ13-5: с самовольной постройки налог на имущество не взимается.

В деле Муниципального предприятия «Троллейбусный транспорт» Президиум ВАС РФ признал, что основанием для уплаты налога на прибыль является получение дохода, который согласно требованиям ст. 41 НК РФ возможно оценить (Постановление от 10 декабря 2013 г. № 10159/13).

В деле ООО «Металлургсервис» Президиум ВАС РФ признал, что разделение бизнеса не всегда свидетельствует о направленности действий налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды (создание искусственных условий для сохранения права на ЕНВД) (Постановление от 09.04.2013 № 15570/12).

Внесение поправок в ст. 15.11 КоАП РФ, способствующих определенности административной ответственности должностных лиц за нарушение правил учета, приводящих именно к занижению сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет.

 

Главные негативные налоговые события – 2013

1 место – решение об упразднении ВАС РФ (инициатор – Президент РФ).

2 место – принятие Госдумой в первом чтении президентского законопроекта № 357559-6, возвращающего правоохранительным органам право возбуждать уголовные дела по налоговым преступлениям без решения налоговых органов о наличии налогового правонарушения.

3 место Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» (законопроект № 196666-6) налоговым органам предоставлены новые полномочия, на налогоплательщиков и банки возложены новые обязанности.

4 место – Пленум ВАС РФ разъяснил, что при неудержании налога на прибыль и других налогов налоговым агентом при выплате иностранному лицу, суммы неудержанного налога и пеней могут быть взысканы с налогового агента (п. 2 Постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

5 место – поправками ко второму чтению, принятыми Госдумой в октябре 2013 года, введена обязанность организаций с 1 января 2014 г. платить налог на торгово-офисные объекты исходя из их кадастровой стоимости (Федеральный закон от 02.11.2013 № 307-ФЗ).

6 место – ВАС РФ признал не противоречащим НК РФ Приказ ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@, которым установлена форма уведомления о контролируемых сделках (Решение от 16.09.2013 № 10012/13).

7 место – Правительство РФ отказалось от идеи передать полномочия по администрированию страховых взносов от ПФР Федеральной налоговой службе.

8 место – регионы накрыла лавина исков организаций о пересмотре кадастровой оценки земельных участков в связи с их значительным завышением по сравнению с рыночной ценой.

9 место – комитеты Госдумы дали отрицательные заключения на правительственный законопроект № 254686-6 об учете потерь от краж при самообслуживании покупателей, в связи с чем рассмотрение законопроекта приостановлено.

 В числе других негативных событий также названо решение арбитражных судов по делу ЗАО «МУМТ» (№ А40-60626/12) – компании отказано в признании расходов по внутригрупповым услугам в рамках холдинга БАТ.

 

Неоднозначные события – 2013

Введение обязательного досудебного порядка обжалования всех решений налоговых органов, действий и бездействия их должностных лиц, а также законодательное урегулирование процедуры подачи и рассмотрения жалоб (Федеральный закон от 02.07.2013 № 153-ФЗ).

Принятие Пленумом ВАС РФ Постановления от 30.07.2013 № 62 «О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица», из которого следует, что при привлечении юридического лица к налоговой или административной ответственности по причине неразумного или недобросовестного поведения директора, убытки, возникшие у юридического лица, могут быть взысканы с этого директора.

Активизация антиофшорной политики государства. Президент РФ заявил, что доходы компаний, зарегистрированных в офшорах, принадлежащие российскому собственнику, конечному бенефициару, должны облагаться по российским налоговым правилам, а налоговые платежи – уплачены в российский бюджет. Минфин России разрабатывает законопроекты о налоговом резидентстве организаций, о налогообложении прибыли иностранных компаний, контролируемых российскими компаниями и гражданами РФ, и о бенефициарном владельце. Планируется заключение соглашений с офшорными юрисдикциями. Антиофшорная повестка активно обсуждалась на встречах в Москве и Санкт-Петербурге в рамках G20. Утвержден План действий по борьбе с легальным уводом доходов от налогообложения международными компаниями (разработан ОЭСР)[1].

В деле «Аэрофлота» Президиум ВАС РФ указал, что НДС, уплаченный в связи с неподтверждением права на нулевую ставку, можно учесть в расходах по налогу на прибыль, но только в пределах 180-дневного срока подтверждения права на нулевую ставку, а не в пределах трехлетнего срока, предусмотренного для подтверждения права на нулевую ставку  (Постановление от 09.04.203 № 15047/12).


[1] Один респондент обратил внимание на Постановление Президиума ВАС РФ от 26.03.2013 № 14828/12, которым сформирована следующая правовая позиция: в гражданско-правовых спорах бремя доказывания наличия либо отсутствия обстоятельств, защищающих офшорную компанию как самостоятельного субъекта в ее взаимоотношениях с третьими лицами, возложено на офшорную компанию. Такое доказывание осуществляется, прежде всего, путем раскрытия информации о том, кто в действительности стоит за компанией, то есть раскрытия информации о ее конечном выгодоприобретателе.

 

Leave a Comment